2023년 9월 18일, 정부는 베트남에서 근무하는 외국인 직원과 모집 및 관리를 규제하는 정부 시행령 No. 152/2020/ND-CP의 여러 조항을 수정 및 보완하는 시행령 No. 70/2023/ND-CP를 발표했습니다. 베트남에서 외국 고용주를 위해 일하는 베트남 직원의 수를 중점적으로 개정하였습니다. 특히 시행령 제 152/2020/ND-CP와 비교하여 시행령 70/2023/ND-CP의 몇 가지 주목할만한 점은 다음과 같습니다.

ü 해외 전문가, 임원, 기술직 요건 완화

2023년 9월 18일부터 외국 전문가는 학사 학위 또는 이와 동등한 학위를 갖고 있어야 하며 해당 분야의 대학 학위가 없어도 외국 전문가가 베트남에서 일할 예정인 직무와 관련된 최소 3년의 업무 경험만 있으면 됩니다. 시행령 No. 결정 152/2020/ND-CP의 지침에 따릅니다.

Executive director란 다음 중 하나를 의미합니다: 기업의 지점장, 대표사무소 또는 영업소의 장. 기관, 단체, 기업소의 한 분야 이상을 직접 관리하고, 기관, 단체, 기업소의 장에게 직접 보고하는 사람.

Technical employees은 최소 1년 동안 교육을 받아야 하며 베트남에서 근무하려는 직무와 관련하여 최소 3년의 근무 경험이 있어야 합니다. 발급된 취업허가서나 취업허가 대상외 확인서 역시 외국인 전문가, 기술직원의 업무경력을 입증하는 서류 중 하나로 간주됩니다.

시행령 70/2023/ND-CP에 따라 외국 전문가, 임원 및 기술 직원에 대한 요건을 완화하는 것은 외국 인재를 유치하고 베트남에서 외국 기업의 운영을 촉진하는 긍정적인 과정중에 있습니다.

ü 외국인근로자 사용 요구 신고 기한 단축

외국인 근로자 사용 요구 결정과 관련하여 시행령 No. 70/2023/ND-CP는 마감일이 외국인 근로자를 고용할 것으로 예상되는 날짜로부터 최소 15일 전이라고 규정하고 있습니다. 이는 기존 규정에 규정된 30일보다 단축된 기간입니다. 또한, 직위, 직위, 근무형태, 금액, 장소 등의 요구사항 변경신고도 노동보훈사회부에 외국인근로자를 고용할 예정일로부터(기존 규정에서는 30일) 최소 15일 전에 통보해야 합니다.

ü 외국인근로자 사용승인서류 발급 주무관청 변경

시행령 제70/2023/ND-CP호 제1조 2항에 따라 노동보훈사회부는 지방 인민위원회를 대체하여 외국인 근로자 사용을 승인하거나 거부하는 문서를 발행합니다. 새로운 규정에 따라, 외국인 근로자 사용을 승인하거나 거부하는 문서를 발행하는 관할 당국은 노동보훈사회부입니다.

ü 노동보훈사회부(고용부) 홈페이지에 외국인 채용 예정 직위에 대한 베트남 직원 채용 공고

2024년 1월 1일부터 외국인 직원을 채용할 것으로 예상되는 직위에 대한 베트남 직원 채용 공고는 노동보훈사회부(고용부) 웹사이트 또는 노동보훈사회부 또는 노동국에 보고할 예정일로부터 15일 이내에 도, 중앙직할시(이하 “도”라 한다) 인민위원회 위원장이 설치한 고용서비스센터 외국인 근로자가 일할 것으로 예상되는 노동, 전쟁 보훈 및 사회 문제 담당 부서에 합니다.

외국인 직원 채용을 위한 직위에 베트남 직원을 찾지 못한 경우, 고용주는 고용을 위한 외국 전문 지식을 탐색할 수 있습니다.

2. 부가세법 개정 초안 발행

재무부는 현행 부가가치세법을 개정하기 위한 몇 가지 제안을 내놓았습니다. 향후 연구 및 개정이 예상되는 주요 내용은 다음과 같습니다.

· 부가세 세율

ü 국제 관행을 준수하기 위해 일부 상품 및 서비스에 대한 수출 서비스, 과세 가격, 세율 및 VAT 환급과 관련된 규정을 개정 및 보완합니다.

ü 세율 결정 원칙을 보완하고 VAT 요율을 수정하여 VAT 비과세 및 5% VAT 적용 상품 및 서비스 목록을 추립니다.

· 공제가능 매입세액

ü 세금 신고서에 오류가 있는 경우 신고 및 추가 공제 가능한 VAT 입력에 대한 규정을 개정 및 보완합니다.

ü 비현금 지급 서류 한도를 2천만 VND 미만에서 적절한 수준으로 줄입니다.

· 부가세 환급

ü 일부 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 환급 규정을 개정 및 보완합니다.

ü 사업구조 개편 시(기업법 규정에 따른 소유권 전환, 업종 전환, 합병, 통합, 분할, 분리, 운영 종료 등을 포함) 시 부가가치세 환급 관련 규정을 폐지·개정합니다.

전반적으로 제안된 부가가치세법 개정안은 글로벌 표준에 대한 더 큰 부합, 규정 준수 단순화 및 향상된 세무 행정 효율성을 향한 전환을 나타냅니다.

3. 세금계산서 및 증빙문서를 규제하는 법령 No. 123/2020/ND-CP를 개정하는 시행령 초안

시행령 제123/2020/ND-CP호에 따라 전자세금계산서를 사용하는 과정에서 몇 가지 실질적인 문제가 발생하여 기업과 세무 당국에 어려움을 야기했습니다. 따라서 재무부는 다음과 같은 몇 가지 중요한 사항을 포함하여 법령 No. 123/2020/ND-CP를 수정 및 보완할 것을 제안하는 법령 초안을 정부에 제출했습니다.

· 제4조 제1항에 따른 세금계산서가 필요한 보충사례(일시수출-재수입, 임시수입-재수출 원자재, 완제품, 기계, 공구, 기구, 구매자로부터 물품을 반송받은 경우, 서비스 제공의 종료 또는 취소, 대출, 차용 또는 환불 수령 형태의 상품 수출)

· 서비스 수수료로 수수료 및 요금을 징수하는 경우 수수료 및 요금 영수증과 통합된 청구서 발행에 대한 보충 규정 (제4조 9항)

· 제9조제1항의 수출물품에 대한 계산서 발급 시기에 관한 보충규정 (따라서 수출물품은 세관신고서에 적힌 통관절차 완료 확인 시점으로부터 24시간 이내에 계산서를 발행해야 함)

· 세금 신고 시기에 대한 보충 규정: 판매자의 경우 송장 발행 시점, 구매자의 경우 송장이 규정 내용을 완전히 충족한 시점입니다.

· 잘못된 세금계산서 처리에 대한 보충 규정: 구매자가 상품의 일부를 반품하는 경우 판매자는 조정된 전자 세금계산서를 발행합니다. 판매자는 잘못 생성된 여러 개의 전자 송장에 대해 하나의 조정 세금계산서를 발행할 수 있습니다.

전반적으로, 제안된 법령 제123/2020/ND-CP 개정안은 전자 세금계산서을 구현하는 데 있어 기업과 세무 당국이 직면한 실질적인 문제를 해결하여 규정 준수를 향상시키겠다는 의지를 보여줍니다.

4. 사회보험법 개정 초안

정부는 사회보험법 개정안 초안을 2023년 7월 회기에서 일부 안건 승인을 위해 국회에 제출했습니다. 2024년 사회보험법은 국회에서 승인되어 2025년 1월 1일부터 발효될 것으로 예상됩니다. 2024년 사회보험법은 9개 장과 135개 조항으로 구성됩니다.

2024년 사회보험법의 몇 가지 눈에 띄는 새로운 사항은 다음과 같습니다.

ü 월별 혜택 대상 확대

ü 연금을 받기 위한 최소 사회보험 기여 기간을 20년에서 15년으로 줄임.

ü 사회연금 수급 연령을 80세에서 75세로 낮춤.

ü 의무적 사회보험 참가자 그룹을 확대

ü 사회보험 회피를 처리하기 위한 많은 조치와 제재조치를 개정 보완

다음 문서는 2024년 사회보험법 발효일부터 만료됩니다.

- 2014년 사회보험법에 따라 실업보험과 관련된 사회보험관리협의회의 규정을 제외하고 건강보험법 및 고용법이 개정될 때까지 건강보험은 계속 시행됩니다..

- 2019년 노동법 제219조 1항.

- 직원을 위한 일회성 사회보험 정책 시행에 관한 국회 결의안 93/2015/QH13(2015년 6월 22일자).

- 2009년 노인법 제17조 2항.

이러한 변화는 더 넓은 범위의 인구에 대한 사회적 보호를 강화하는 것을 목표로 합니다.

5. 사이버보안 분야 행정처분 지침 초안

지난 2년 동안 정부는 사이버 보안 및 개인 데이터 보호에 관한 법령 53/2022/ND-CP 및 법령 13/2023/ND-CP라는 두 가지 새로운 법령을 각각 발표했습니다. 위 법령의 이행을 보장하기 위해 2023년 5월 31일 공안부는 사이버 보안 분야의 행정 처벌에 관한 법령 3차 초안을 발표했습니다. 다음은 법령 초안의 몇 가지 중요한 강조사항입니다.

ü 대상 : 본 법령은 베트남 내 개인정보 처리와 관련된 모든 국내외 개인 및 조직에 적용됩니다..

ü 적용범위 : 다음을 포함한 5가지 주요 영역과 관련된 행정 처벌에 대한 규정: (i) 정보 보안 보장; (ii) 개인 데이터 보호; (iii) 사이버 공격을 예방합니다. (iv) 네트워크 보안 보호 활동을 전개합니다. (v) 사이버 공간, 정보 기술 및 전자 매체를 사용하여 사회 질서 및 안전에 관한 법률을 위반하는 행위를 방지합니다.

ü 제재 형태 및 제재 수준: 제재의 주요 형태는 경고나 벌금이다. 법령 초안 제2장에 명시된 벌금 금액은 개인이 저지른 행정 위반에 적용됩니다. 동일한 위반을 저지른 조직의 경우 벌금은 개인 벌금의 2배입니다. 또한, 행정법규를 위반한 사업체에는 개인에게 부과되는 벌금의 최대 5배까지 벌금이 부과될 수 있습니다.

ü 제재 공소시효:사이버보안 행정 위반 제재의 공소시효는 1년이다. 사이버보안 제품 및 서비스의 생산, 구매, 판매, 수입, 공급, 이용, 수출과 관련된 행정 위반의 경우, 행정 위반 제재의 공소시효는 2년이다.

베트남 사이버 보안 분야의 행정 처벌을 안내하는 법령 초안은 베트남의 사이버 보안 및 데이터 보호를 강화하기 위한 중요한 단계입니다. 또한 법령 초안은 사이버 보안 위반을 방지하기 위해 위반 사항과 그에 따른 벌금을 구체적으로 규정하고 있습니다. 사이버보안 행정 위반에 대한 제재 체계가 다른 행정처분에 비해 상대적으로 높은 점은 억제력, 위반 예방, 건전한 사이버공간 환경 조성 등의 역할을 한다는 점이다.

6. 2023년 토지 임대료 30% 인하를 안내하는 결정문 No. 25/2023/QD-TTg

어려운 경제 상황에 처한 조직, 기업 및 개인을 지원하기 위해 정부는 2023년 10월 3일에 2023년 토지 임대료 인하 결정을 발표했습니다. 이 결정은 2023년 11월 20일부터 유효합니다.

- 대상:

ü 매년 지불하는 토지 임대 형태로 토지 사용권, 주택 소유권 및 기타 토지에 부착된 자산에 대한 결정, 계약 또는 증명서에 따라 국가로부터 토지를 직접 임대하는 조직, 단체, 사업체 및 개인.

ü 토지임대료 감면 대상이 아니거나, 토지임대료 면제 또는 감면 기간이 만료된 토지 임차인과 토지법의 규정에 따라 토지임대료 감면을 받고 있는 토지 임차인.

- 감면:

ü 2023년에 지불해야 하는 토지 임대료가 30% 인하되지만 2023년 이전 연체 토지 임대료와 연체료 이자(있는 경우)는 제외됩니다.

ü 토지 임차인이 규정에 따라 토지 임대료 감면을 받거나 부지 정리에 대한 보상으로 상쇄를 받는 경우, 30% 감면은 현행 규정에 따라 감면 및/또는 상쇄 후 지불할 금액(있는 경우)에 대해 계산됩니다.

- 절차:

토지 임차인은 토지 임대료 감면(직접, 전자, 우편 중 하나의 방법)을 요청하는 서류를 세무 당국, 경제 구역 당국, 하이테크 파크 관리위원회 등에 제출합니다. 결정 번호 25/2023/QD-TTg가 발효되는 날부터 2024년 3월 31일까지입니다.

결정 번호 25/2023/QD-TTg에 규정된 토지 임대료 인하는 토지 임차인이 2024년 3월 31일 이후에 신청서를 제출하는 경우에는 적용되지 않습니다.

2023년 토지 임대료를 30% 인하하겠다는 결정 No. 25/2023/QD-TTg는 어려운 경제 시기에 베트남 정부가 조직, 기업 및 개인을 지원하기 위해 취한 긍정적인 조치입니다.

7. 대출 이자 소득에 대한 세금 정책을 안내하는 국세청 공식 서신 번호 3782/TCT-CS

2023년 8월 25일, 국세청은 다음과 같이 대출 이자 소득에 대한 세금 정책을 안내하는 공식 서한을 발행했습니다.

ü 기업이 부정기적인 대출활동을 하는 신용기관으로 운영되는 기관이 아닌 경우, 이자를 부과하지 않거나 정상보다 낮은 이자율을 갖는 다른 기관(별도 법인세를 납부하는 기업의 지점 포함)에 대출하는 경우 시장에서 동일한 기간과 규모의 이자율에 대해서는 조세행정법의 규정에 따라 과세 대상이 됩니다.

ü 대출계약에 따라 특정한 이자지불기간이 있는 대출의 경우, 기업은 대출기업이 이자를 받았는지 여부에 관계없이 받을 이자가 발생한 기간을 금융수입에 기록해야 한다.

8. 시행령 No. 44/2023/ND-CP에 따른 VAT 세율 인하를 안내하는 Binh Duong 세무국의 공식 서한 No. 23467/CTBDU-TTHT

2023년 10월 5일 법령 44/2023/ND-CP에 따라 자산 청산 및 공장 임대 활동에 대한 부가가치세 적용에 대한 납세자의 우려를 접수한 빈증 세무국은 다음과 같은 지침 문서를 발행했습니다.

ü 회사가 기계 및 장비(10% VAT 세율이 적용되는 상품 및 서비스 그룹 포함)인 자산을 청산하지만 법령 No. 44/2023/ND-CP에 따라 발행된 부록 I에 포함되지 않은 경우, 시행령 44/2023/ND-CP 제1조 2항의 규정에 따라 2023년 7월 1일부터 2023년 12월 31일까지 8%의 VAT 세율이 적용됩니다.

ü 회사가 초과 공장을 임대하는 경우, 이 활동은 법령 No. 44/2023/ND-CP 제1조 1항에 규정된 VAT 감면 대상이 아닙니다..

9. 제3자에게 계약을 양도할 때 세금 정책을 안내하는 Binh Duong 세무국의 공식 서신 번호 23468/CTBDU-TTHT

2023년 10월 5일 빈증 세무국은 제3자에게 계약을 양도할 때 다음과 같이 세금 정책을 안내하는 공식 서신을 발행했습니다.

ü 현행법에 따라 서비스 계약을 제3자에게 양도하는 것은 금지되지 않습니다. 다만, 회사가 진행 중인 계약을 제3자에게 양도하고자 하는 경우에는 먼저 고객의 동의를 받아야 합니다.

ü 회사가 상품의 구매, 판매 또는 서비스 제공에 관한 계약을 체결하여 지정된 제3자에게 대금을 지급하거나 회사가 은행을 통해 고객에게 대금을 지급하도록 제3자에게 위임한 경우에는 비현금 지급으로 간주합니다. , 이러한 지불 방식은 계약서에 서면 형식으로 구체적으로 규정되어야 하며 제3자는 법률 조항에 따라 운영되는 법인 또는 법인입니다.

ü 쌍방이 체결한 계약에 따라 동일한 법인에 대하여 회사가 채권과 지급금을 동시에 발생시키는 경우, 쌍방의 계약서 또는 계약서에 상계지급방식이 명시되어 허용되고, 당사자 간에 화해의 시간이 있는 경우 상기 당사자 및 상계지급 확인이 있는 경우에는 비현금지급으로 간주될 수 있습니다.

ü 회사가 금융, 은행, 증권거래 분야의 채권판매 서비스가 아닌 제3자에게 고객의 채무를 판매하는 경우, 회사는 부가가치세율 10%로 부가가치세 계산서를 작성하여 신고, 납부합니다. 규정에 따라 세금을 부과합니다.

Binh Duong 세무국에서 발행한 공식 서신은 제3자에게 계약을 양도하는 것과 관련된 세금 정책에 대한 명확한 지침을 제공합니다. 이는 계약 이전, 지불 방법 및 VAT 영향에 대한 조건을 명확히 하여 해당 거래에 대한 세금 처리의 일관성과 투명성을 보장합니다.

10. 품질 검사를 위한 샘플 제품 수출에 대한 세금 정책을 안내하는 Binh Duong 세무국의 공식 서신 번호 23683/CTBDU-TTHT.

제품 품질 검사를 위한 수출 샘플 상품에 대한 납세자의 우려에 답변하기 위해 2023년 10월 10일 빈증 세무국에서는 다음 내용을 안내합니다.:

ü 사업 특성상 회사가 (i) 품질 인증서를 받아 그 결과를 고객에게 전송하거나 (ii) 고객의 불만 사항에 대한 자체 검사를 위해 품질 검사를 위한 샘플 제품을 자체 수출해야 하는 경우 견본 상품을 수출할 때 시행령 제123/2020/ND-CP호 제4조 1항의 규정에 따라 송장을 발행합니다.

ü 그러나 생산 및 사업 활동을 위한 법률 규정에 따라 제품 품질을 확인하기 위해 샘플을 관할 당국에 수출하고 대금을 징수하지 않는 경우, 회사는 송장에 샘플에 대한 설명을 명확하게 기재하고 발송해야 합니다. 제품 품질을 확인하기 위한 것이므로 결제가 이루어지지 않습니다. 회사는 검사 또는 품질 자체 점검을 위해 보낸 샘플 상품의 가치에 대해 부가가치세를 신고하거나 계산할 필요가 없습니다.

ü 회사는 재무부에서 발표한 2015년 6월 22일자 통지 96/2015/TT-BTC 제4조에 규정된 조건을 충족하는 품질 검사를 위해 보낸 상품의 가치에 대해 CIT 적용 소득을 결정할 때 공제 비용을 포함해야 합니다.

Binh Duong 세무국에서 발행한 공식 서신은 베트남의 품질 검사를 위한 샘플 상품 수출과 관련된 세금 정책에 대한 명확한 지침을 제공합니다. 이 서신은 납세자가 제기한 일반적인 우려 사항을 다루고 송장 발행, VAT 신고 및 공제 비용 결정에 대한 특정 요구 사항을 설명합니다.