신규 및 중요 세무 업데이트

1. 사회보험 규정 업데이트 - 2024년 6월 29일, 법No. 41/2024/QH15 

2024년 6월 29일 국회를 통과한 사회보험법 제41/2024/QH15호는 법률 제58/2014/QH13호 및 결의안 제93/2015/QH13호를 대체하여 2025년 7월 1일부터 시행됩니다. 2015년 6월 22일자. 이 법에는 다음과 같은 몇 가지 주목할만한 사항이 포함되어 있습니다.

(i) 의무 사회보험에 참여하는 대상을 확대합니다.

(ii) 의무 사회보험료 산정 기준이 현재의 ‘기본급’ 대신 ‘참조 수준’을 기준으로 합니다.

(iii) 연금 수급 자격을 위한 최소 납부 기간이 20년에서 15년으로 단축됩니다.

(iv) 자발적 사회보험 가입자가 받을 수 있는 혜택 그룹에 출산 혜택을 추가합니다.

(v) 2025년 7월 1일부터 사회보험에 가입하는 참가자는 특정 조건을 충족하지 않으면 사회보험금을 일시금으로 인출할 수 없습니다.

(vi) 국가 예산으로 보장되는 사회연금 혜택에 관한 규정이 도입되며, 현재 노인을 위한 월별 사회수당의 일부를 계승하고 발전시킵니다.

(vii) 사회보험 징수 및 지급 관리에 관한 새로운 규정이 마련되며, 지연 납부 및 회피 행위에 대한 정의와 처리가 명확해집니다.

(viii) 사회보험 기금의 투자 및 관리에 관한 구체적인 규정이 포함되며, 사회보험 운영 및 조직에 대한 지출의 승인 및 감사를 포함합니다.

(ix) 사회보험 관련 행정 절차 간소화, 사회보험 분야의 전자 거래, 사회보험 정책 및 제도의 시행에 대한 국민의 만족도 평가 등이 도입됩니다.

새로운 사회보험법의 변화는 많은 노동력에 대한 사회적 보호를 강화하는 것을 목표로 합니다.

2. 시행규칙 No. 3305/VBHN-BLĐTBXH - 실업보험에 관한 고용법의 특정 조항 이행에 관한 설명

2024년 7월 25일, 노동보훈사회부는 고용법 제52조 및 시행령 제28/2015/ND-의 특정 조항 이행에 대한 지침을 제공하는 시행규칙 번호 3305/VBHN-BLDHTBXH를 발행했습니다. 2015년 3월 12일자 CP에는 실업 보험에 관한 고용법의 특정 조항의 시행을 자세히 설명합니다. 시행규칙에는 다음과 같은 주목할만한 점이 있습니다

- 근로자가 여러 개의 근로 계약을 체결하고 있으며, 첫 번째 유효 계약에 따라 실업보험에 가입한 경우, 해당 계약이 종료되거나 수정되어 근로자가 더 이상 실업보험에 가입할 필요가 없게 되면, 이후 근로 계약의 고용주는 위 계약 종료 또는 수정일로부터 30일 이내에 실업보험 가입 서류를 사회보험 기관에 제출해야 합니다.

- 2015년 1월 1일 이전에 체결된 계약 중 고용주가 근로자와 3개월에서 12개월 미만의 기간 동안 지속되었던 계절적 또는 단기 계약을 체결한 경우, 해당 계약이 2015년 1월 1일 기준으로 최소 3개월 이상 남아 있는 경우, 고용주는 2015년 1월 1일부터 근로자를 위한 실업보험을 제공해야 합니다.

- 실업보험 납입 기간이 36개월 이상 144개월 미만인 근로자의 경우, 사용되지 않은 실업급여 수급 기간이 보존됩니다. 그러나 납입 기간이 144개월을 초과한 근로자의 경우, 사용되지 않은 실업급여 수급 기간은 보존되지 않습니다. 보존된 납입 기간은 실업급여에 관한 결정서에 기록됩니다.

- 근로자가 실업급여를 수령하지 않고, 실업급여 수급권 만료일로부터 3개월 이내에 사회보험 당국에 서면으로 통지하지 않은 경우, 청구되지 않은 급여에 해당하는 보험 납입 기간이 보존됩니다.

본 시행규칙은 2015년 9월 15일부터 소급 적용됩니다. 

3. 전자 거래에 관한 조항 수정 및 보완에 관한 시행규칙 No. 46/2024/TT-BTC

2024년 7월 9일, 재무부는 아래와 같이 세금 부문의 전자 거래에 대한 지침을 제공하는 시행규칙 No. 46/2024/TT-BTC를 발행했습니다.

• 시행규칙에서는 등록 절차를 계속하고 전자 세금 거래 계정을 확보하기 위해 ID 카드, 여권 또는 시민 신분증을 제시하는 대신 레벨 2 전자 식별 계정을 사용할 수 있도록 허용합니다.
• 이 회보는 세무 당국에 직접 전자 세금 서비스에 등록한 납세자를 위한 문서 제출 및 결과 수신 절차를 수정합니다.
• 전자세금거래 행정위반 처리절차를 수정, 보완합니다.

본 시행규칙은 2024년 8월 28일부터 적용됩니다.

4. 투자 프로젝트에 대한 법인세(CIT) 인센티브 결정에 관한 공문 No. 2327/TCT-CS

2024년 6월 3일, 국세청은 투자 프로젝트에 대한 법인세(CIT) 인센티브 결정에 관한 납세자의 문의를 해결하기 위해 다음과 같은 공문 No. 2327/TCT-CS를 발행했습니다.

CIT법에는 신규 투자 프로젝트와 확장 투자 프로젝트에 대한 CIT 인센티브에 대한 규정이 있습니다. 기업이 투자 프로젝트를 가지고 있고 투자 허가증을 받았지만 이 투자 프로젝트가 자산, 사업 위치, 사업 라인을 계승하고 진행 중인 운영 프로젝트의 오래된 기계 및 장비를 사용하여 생산 및 비즈니스 활동을 계속하는 경우 이 프로젝트는 세법 조항에 따라 새로운 투자 프로젝트로 간주되지 않습니다.

5. 전자 지갑을 통한 세금계산서 및 결제 증빙에 대한 공문 2677/TCT-CS

2024년 6월 3일, 국세청은 전자 지갑을 통한 결제가 은행 결제로 간주되는 조건에 관한 공문 2677/TCT-CS를 발행했습니다. 구체적으로:

회사가 비현금 결제에 관한 법률 규정에 따라 전자지갑을 통한 결제 서비스 제공을 위해 중앙은행으로부터 허가를 받은 중개 회사를 통한 결제를 사용하는 경우 다음 형식을 따릅니다.

• 구매자는 단말기, 스마트폰, 스마트폰 등의 어플리케이션인 결제지원서비스 SmartPay를 통해 구매자의 은행계좌 또는 결제 어플리케이션에서 중개파트너인 Smart Net Trading and Service Joint Stock Company의 계좌로 자금을 이체합니다.
• Smart Net Trading and Service Joint Stock Company는 베트남 중앙은행이 허가한 결제 중개 서비스 제공 라이선스에 따라 수령한 전체 금액을 ANZ 은행의 판매자 계좌로 이체합니다.

위 결제 방식은 시행규칙 No. 219/2013/TT-BTC 제15조 3항의 지침에 따라 VAT 신고 및 공제 시 은행을 통해 결제할 수 있는 지불방식입니다.

6. 해외 자본 이전 소득에 관한 공문 3128/TCT-CS

2024년 6월 3일, 국세청은 해외 자본 이전 소득에 대한 문의를 명확히 하기 위해 다음과 같이 공문 3128/TCT-CS를 발행했습니다.

• 개인소득세(PIT): 비거주자가 베트남 영토 내에서 발생하는 개인소득세법에 규정된 과세 소득이 없는 경우, 일본 기업의 자본 이전 활동에 대한 개인소득세가 부과되지 않습니다. .
• 법인 소득세(CIT): 베트남 회사의 정관 자본금 100%를 간접적으로 소유하고 일본에서 설립 및 운영되는 회사의 자본을 양도하는 법인 투자자의 경우, 그러한 양도로 인해 발생하는 모든 소득은 베트남에서 CIT의 적용을 받습니다. 베트남 회사는 규정에 따라 외국 법인의 자본 이전 활동에 따른 법인세를 신고하고 납부할 책임이 있습니다.

7.  산업 제품 지원을 위한 법인 소득세(CIT) 인센티브에 관한 세무총국의 공식 서신 No. 3219/TCT-CS 및 박닌성 세무국의 공문 No. 3206/CTBNI-TTHT

산업 제품 지원을 위한 법인세(CIT) 인센티브는 다음과 같습니다.:

• 2024년 7월 26일자 공문 3219/TCT-CS의 국세청 지침에 따름

회사의 확장 투자 프로젝트가 산업 제품 지원 조건 이외의 조건으로 인센티브를 향유하고 있는 경우, 확장 투자 프로젝트는 지원 산업 제품 생산을 조건으로 관할 당국이 산업 생산 지원을 위해 발행한 인센티브 증명서의 남은 기간동안 법인세 인센티브를 계속해서 누릴 수 있습니다. 

• 2024년 6월 18일자 공문 3206/CTBNI-TTHT에 있는 박닌성 세무국의 지시에 따라,

회사가 우선 개발 지원 산업 제품 목록(SXSPCNHT)에 포함된 제품을 생산하는 투자 프로젝트(신규 투자 프로젝트 및 확장 투자 프로젝트 포함)를 보유하고 있는 경우, 해당 프로젝트가 법률 No. 71/2014/QH13에 따라 지원 산업 제품 조건을 충족하고 지원 산업 제품에 대한 인센티브 증명서를 발급받은 경우, 산업 제품 생산에 대한 인센티브 증명서가 발급된 과세 연도부터 남은 기간 동안 지원 산업 제품 조건에 따른 법인세 인센티브를 받을 수 있습니다. 남은 인센티브 기간은 다음 원칙에 따라 결정됩니다:

우대 세율과 관련하여:

- 15년 동안 10%의 우대 세율이 적용됩니다.

- 신규 투자 프로젝트의 경우, 우대 세율 적용 기간은 우대 산업 제품 인센티브 증명서가 발급된 과세 연도부터 시작됩니다.  

- 우대 세율의 남은 기간은 지원 산업 제품을 생산하는 프로젝트의 조건에 따른 우대 세율 적용 기간에서 다른 우대 조건에 따라 이미 적용된 우대 세율 기간을 뺀 기간과 같습니다.

- 확장 투자 프로젝트는 우대 세율을 적용받지 않습니다.

세금 면제 및 감면 기간과 관련하여:

- 4년간 법인세 면제와 그 다음 9년간 납부할 법인세의 50% 감면 혜택을 받습니다.

- 남은 세금 면제 기간은 지원 생산 및 가공 산업 프로젝트 조건에 따른 세금 면제 기간에서 다른 우대 조건에 따라 이미 인센티브를 받은 기간(신규 투자 프로젝트 또는 확장 투자 프로젝트별로)을 뺀 기간과 같습니다.

- 남은 세금 감면 기간은 지원 산업 제품을 생산하는 프로젝트의 조건에 따른 감면 기간에서 다른 우대 조건에 따라 이미 인센티브를 받은 기간(신규 투자 프로젝트 또는 확장 투자 프로젝트별로)을 뺀 기간과 같습니다.

수익과 관련하여:

- 동일한 소득에 대해 회사가 여러 가지 다른 수준의 세금 인센티브를 동시에 누릴 수 있는 경우, 회사는 가장 유리한 우대 조건(지원 산업 제품 제조)에 따라 인센티브를 선택할 수 있습니다. 회사의 투자 프로젝트에서 발생하는 소득 중, 지원 산업 제품 외의 제품에서 발생하는 소득은 신규 투자 프로젝트 또는 지역 산업 단지 내 확장 조건에 따른 법인세 인센티브를 계속 누리지 않습니다.