2. Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử
Ngày 17/09/2021, Bộ Tài Chính đã ban hành 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý Thuế ngày 13/06/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ về hóa đơn điện tử. Thông tư có một số điểm đáng chú ý như sau:
- Khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư 78/2021/TT-BTCvà của Nghị định 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01/7/2022.
- Quy định mới về Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử theo đó Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán, thuộc đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử, lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa dịch vụ.
Việc ủy nhiệm phải được xác nhận bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm với một số thông tin bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế; mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm.
Các bên phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử và niêm yết công khai về việc ủy nhiệm hóa đơn.
- Các trường hợp xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót:
- Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế:
Người bán được lựa chọn thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo đến cơ quan thuế, chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;
-
- Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế;
- Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế;
- Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/07/2022 và một số các thông tư, quyết định của Bộ Tài chính liên quan đến hóa đơn điện tử được ban hành trước đó sẽ hết hiệu lực thi hành.
3. Quyết định 27/2021/QĐ-TTg về việc giảm tiền thuê đất của năm 2021 đối với đối tượng bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19
Ngày 25/09/2021, Thủ tướng Chính Phủ đã ban hành Quyết định 27/2021/QĐ-TTg về việc giảm tiền thuê đất của năm 2021 đối với đối tượng bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, nôi dụng cụ thể như sau:
- Đối tượng: tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền cho thuê đất hằng năm bao gồm cả trường hợp người thuê đất không thuộc đối tượng miễn, giảm tiền thuê đất và trường hợp người thuê đất đang được giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật liên quan.
- Mức giảm: giảm 30% tiền thuê đất phải nộp của năm 2021 và không thực hiện giảm trên số tiền thuê đất còn nợ của các năm trước năm 2021 và tiền chậm nộp (nếu có). Trường hợp người thuê đất đang được giảm tiền thuê đất theo quy định thì mức giảm 30% tiền thuê đất được tính trên số tiền thuê đất phải nộp sau khi đã được giảm.
- Hồ sơ đề nghị cần phải nộp bao gồm:
- Giấy đề nghị giảm tiền thuê đất năm 2021 của người thuê đất theo mẫu tại Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định.
- Bản sao Quyết định cho thuê đất hoặc Hợp đồng cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký đến hết ngày 31/12/2021. Trường hợp nộp hồ sơ từ ngày 01/01/2022 trở về sau thì không được giảm tiền thuê đất theo Quyết định này.
4. Công văn số 3419/TCT-CS về việc gia hạn nộp thuế
Công văn số 3419/TCT-CS ngày 13/09/2021 của Tổng Cục Thuế trả lời về chính sách giãn nộp thuế sau thời gian chấm dứt dịch Covid. Về vấn đề này, Tổng cục thuế trả lời việc giãn nộp thuế được thực hiện dựa theo hai quy định như sau:
- Đối với việc gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2021 cho các đối tượng bị tác động bởi dịch bệnh Covid-19, doanh nghiệp thực hiện theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/04/2021 đã ban hành của Chính phủ.
- Hết thời hạn được gia hạn nộp thuế theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP, nếu doanh nghiệp thuộc các trường hợp được gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế gửi đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp để được xem xét, giải quyết.
- Tổng cục thuế cũng ghi nhận kiến nghị và sẽ tiếp tục có đánh giá, nghiên cứu kịp thời đề xuất, trình cấp có thẩm quyền ban hành chính sách hỗ trợ.
5. Công văn 34268/CTHN-TTHT về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ quà tặng
Công văn số 34268/CTHN-TTHT của Cục thuế thành phố Hà Nội ban hàng ngày 08/09/2021 có một số điểm đáng chú ý sau:
- Trường hợp Công ty dùng quà tặng bằng hiện vật cho cán bộ nhân viên không thuộc các khoản thu nhập từ nhận quà tặng quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (bao gồm: chứng khoán; phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh; bất động sản; các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan Nhà nước) thì không phải kê khai, nộp thuế TNCN đối với quà tặng này.
- Trường hợp Công ty tặng phiếu quà tặng mua hàng (Voucher) cho nhân viên thì:
- Nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng hoặc chi bằng tiền mặt cho cá nhân thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
- Nếu nội dung chi trả không ghi đích danh cá nhân được thụ hưởng mà chi chung cho tập thể cán bộ nhân viên thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
6. Công văn 4065/TCHQ-TXNK hướng dẫn chính sách thuế với hàng hóa để gia công nhưng không có cơ sở sản xuất, gia công
Ngày 17/8/2021, Tổng cục Hải quan ban hành công văn số 4065/TCHQ-TXNK hướng dẫn chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công nhưng không có cơ sở sản xuất, gia công. Theo đó, trường hợp Công ty chưa có cơ sở gia công thì chưa đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 10 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP (người nộp thuế có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu và máy móc, thiết bị tại cơ sở gia công trên lãnh thổ Việt Nam). Do đó, hàng hóa nhập khẩu để gia công cho thương nhân nước ngoài của Công ty không đủ điều kiện miễn thuế.
Như vậy mặc dù có những quy định về vấn đề thuê gia công lại tại Nghị định 18 sửa đổi Nghị định 134 nhưng cơ quan hải quan vẫn có quan điểm không xử lý miễn thuế đối với các trường hợp doanh nghiệp nhận gia công nhưng không có cơ sở sản xuất và giao gia công lại toàn bộ.
7. Công văn số 4199/TCHQ-TXNK về hàng hóa nhập khẩu để xây dựng văn phòng làm việc cho DNCX
Ngày 27/8/2021, Tổng cục Hải quan hướng dẫn thực hiện với đối tượng là nhà thầu nhập khẩu từ nước ngoài để xây dựng nhà xưởng, văn phòng, lắp đặt thiết bị theo kết quả đấu thầu cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan như sau:
- Thuế nhập khẩu: Doanh nghiệp nội địa là nhà thầu phụ nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam để tham gia thực hiện gói thầu theo hợp đồng được ký với nhà thầu chính (Nhà thầu chính là doanh nghiệp nội địa trực tiếp ký, thực hiện hợp đồng với chủ đầu tư (doanh nghiệp trong khu phi thuế quan)) để xây dựng nhà xưởng, văn phòng, lắp đặt thiết bị theo kết quả đấu thầu cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thì phải kê khai, nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
- Thuế GTGT: Nhà thầu là doanh nghiệp nội địa nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
